Ruby的財務小筆記

項目

中華民國境內居住者

非中華民國境內居住者

範圍

房屋、土地符合下列情形之一者：

(一)105 年 1 月 1 日以後取得

(二)103 年 1 月 2 日以後取得，且持有期間在 2 年以內

※105 年 1 月 1 日以後取得以設定地上權方式的房屋使用權， 視同房屋交易課稅

課稅方式

分離課稅，完成房屋、土地所有權移轉登記日(或房屋使用權 移轉日)的次日起算 30 天內申報納稅

稅基

(一)課稅所得額＝房地成交價額－成本－費用－依土地稅法規定計算的土地漲價總數額

(二)土地增值稅不得列為成本費用減除

稅率

(一)交易非自住房地

1.依持有期間認定：

①持有1年以內：45%

②持有2年以內超過1：35%

③持有10年以內超過2年：20%

④持有超過10年：15%

2.因財政部公告之調職、非自願 離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2 年以內的房屋土地：20%

3.以自有土地與營利事業合作興 建房屋或自地自建，自土地取 得之日起算 2 年內完成並銷售 該房屋、土地：20%

(二)交易自住房地

 ①個人或其配偶、未成年子女設 有戶籍、持有並居住該房屋連續滿 6年，且交易前 6 年無出 租、供營業或執行業務使用

②課稅稅基在 400 萬元以下免稅；超過 400 萬元部分，按10%稅率課徵

③ 6 年內以 1 次為限

依持有期間認定：

(一)持有1年以內：45%

(二)持有超過1年：35%

重購退稅

優惠

(一)重購自住房地

1.換大屋(重購價額≧出售價額)：全額退稅

2.換小屋(重購價額＜出售價額)：比例退稅

(二)重購後 5 年內不得改作其他用途或再行移轉

※原自住房地在出售前 1 年，應符合個人或其配偶、未成年子 女設有戶籍並居住，且無出租、供營業或執行業務使用

虧損扣抵

優惠

虧損得後抵 3 年： 房屋、土地交易損失，得自交易日以後 3 年內，扣抵房屋、土地交易所得。

項目

總機構在中華民國境內

總機構在中華民國境外

有固定營業場所

無固定營業場所=

課稅範圍

與個人課稅範圍(房屋使用權除外)相同

課稅方式

結算申報，併入營利事業所得額課稅

與其他營利事業

所得額或損失分

開計算應納稅額，合併報繳

由營業代理人或

委託的代理人向

房地所在地稽徵

稅基

與個人相同

稅率

與現制同，20%(107年度起)

依持有期間認定：

(一)持有1年以內：45%

(二)持有超過1年：35%

盈虧互抵

與現制同，虧損得後抵10年

不適用